Gazeta Podatkowa nr 32 (1177) z dnia 20.04.2015, strona 6
Dział: VAT i akcyza
Autor: Aleksandra Węgielska
Rozliczenie VAT od usługi budowlanej wykonanej na terenie Czech
Kontrahent (spółka z ograniczoną odpowiedzialnością mająca siedzibę w Polsce) zlecił nam rozbiórkę sklepu położonego na terenie Czech.
1) Faktura ma być wystawiona na polską firmę. Jaką stawką VAT opodatkować wykonanie tej usługi?
30 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija termin złożenia do US zeznań za 2023 r.: PIT-28, PIT-28S, PIT-36, PIT-36S, PIT-36L, PIT-36LS, PIT-37, PIT-38, PIT-39
•
ARCHIWALNY TEMAT FORUM
Kto ma dostęp do Gazety Podatkowej
Komentarz 1:
| 2015-04-21 08:15:52
| 217.***.***.6
Komentarz 2:
| 2015-04-21 08:16:07
| 217.***.***.6
Zgodnie z zasadą ogólną wyrażoną w art. 28b ustawy o VAT (Dz. U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.), miejscem świadczenia usług wykonanych na rzecz podatników jest miejsce, gdzie usługobiorca ma swoją siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce zamieszkania. Przy czym, w stosunku do niektórych usług ustawodawca określił szczególny sposób ustalania miejsca świadczenia. Jak wskazano w art. 28e ustawy o VAT, miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami, w tym usług świadczonych przez rzeczoznawców, pośredników w obrocie nieruchomościami, usług zakwaterowania w hotelach lub obiektach o podobnej funkcji, takich jak ośrodki wczasowe lub miejsca przeznaczone do użytku jako kempingi, użytkowania i używania nieruchomości oraz usług przygotowywania i koordynowania prac budowlanych, takich jak usługi architektów i nadzoru budowlanego, jest miejsce położenia nieruchomości.
Komentarz 3:
| 2015-04-21 08:16:22
| 217.***.***.6
W świetle powyższego o miejscu świadczenia, a tym samym i o miejscu opodatkowania usługi związanej z nieruchomością decyduje wyłącznie miejsce położenia nieruchomości, z którą dana usługa jest związana. Przy czym nie ma znaczenia fakt, dla jakiego podmiotu jest ona wykonywana oraz gdzie znajduje się siedziba usługodawcy.
Komentarz 4:
| 2015-04-21 08:16:36
| 217.***.***.6
Organy podatkowe podkreślają, że do zakresu tych usług ustawodawca zaliczył nie tylko usługi stricte dotyczące prac wykonywanych w nieruchomościach i obrotu nieruchomościami, ale także usługi, których wykonanie oparte jest na wykorzystaniu, używaniu i użytkowaniu nieruchomości. Przy czym zaznaczają, że w świetle przepisów dotyczących miejsca świadczenia usług, aby uznać usługi za związane z nieruchomością, wynik prac musi się wiązać z konkretną nieruchomością, np. działką, budynkiem, budowlą o określonych parametrach, numerach, będącą w posiadaniu określonych osób (np. interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 31 grudnia 2014 r., nr IBPP4/443-470/14/E).
Komentarz 5:
| 2015-04-21 08:16:52
| 217.***.***.6
Zatem w sytuacji wskazanej w pytaniu usługę budowlaną zleconą polskiemu podwykonawcy należy opodatkować w miejscu położenia nieruchomości, czyli w Czechach. W Polsce usługa ta nie podlega już opodatkowaniu. Czytelnik wystawi fakturę dla polskiego zleceniodawcy bez naliczania podatku VAT (umieszczając na niej dodatkowo oznaczenie "odwrotne obciążenie").
Komentarz 6:
| 2015-04-21 08:17:13
| 217.***.***.6
Czytelnik musi jednak ustalić, kto powinien dokonać rozliczenia podatku VAT z tego tytułu, jeśli zarówno usługodawca, jak i usługobiorca są polskimi firmami. Istnieje wprawdzie możliwość przerzucenia obowiązku opodatkowania usługi na nabywcę, jednak nie we wszystkich państwach funkcjonuje ten mechanizm.
Komentarz 7:
| 2015-04-21 08:17:26
| 217.***.***.6
Sposób opodatkowania i ustalenie podmiotu zobowiązanego do uregulowania podatku należnego zależne są wyłącznie od regulacji obowiązujących w tym zakresie w danym państwie. Co do zasady, to nabywca usługi powinien usługę tę opodatkować na terytorium Czech. Jeżeli polski nabywca jest zarejestrowany dla potrzeb podatku VAT w Czechach i przepisy podatkowe tego państwa zezwalają na to - obowiązek rozliczenia podatku z tytułu wykonanej usługi będzie ciążył na nim. Gdyby jednak usługobiorca nie był podatnikiem VAT w państwie, gdzie ma miejsce świadczona usługa, wówczas podmiotem zobowiązanym do zapłaty podatku będzie polski usługodawca.
Komentarz 8:
| 2015-04-21 08:17:42
| 217.***.***.6
2) Na terenie Czech będziemy ponosić koszty zakwaterowania pracowników oraz koszty związane z zakupem materiałów zużytych podczas wykonania tej rozbiórki. Czy możemy odliczyć VAT od tych zakupów?
Polskie przepisy o VAT nie przewidują możliwości, aby podatnik VAT był uprawniony do odliczenia podatku od wartości dodanej z faktury wystawionej przez podatnika z innego kraju Unii. Podatek ten został bowiem zapłacony w danym kraju członkowskim.
Jednak z uwagi na neutralność podatku VAT, przepisy wspólnotowe dają podatnikom prawo do złożenia wniosku o zwrot podatku w danym państwie członkowskim. Zasada ta wynika z przepisów VIII Dyrektywy.
Polskie przepisy o VAT nie przewidują możliwości, aby podatnik VAT był uprawniony do odliczenia podatku od wartości dodanej z faktury wystawionej przez podatnika z innego kraju Unii. Podatek ten został bowiem zapłacony w danym kraju członkowskim.
Jednak z uwagi na neutralność podatku VAT, przepisy wspólnotowe dają podatnikom prawo do złożenia wniosku o zwrot podatku w danym państwie członkowskim. Zasada ta wynika z przepisów VIII Dyrektywy.
Komentarz 9:
| 2015-04-21 08:17:49
| 217.***.***.6
Koniec
Komentarz 10:
| 2015-04-21 08:19:03
| 78.***.***.241
Wielkie dzięki :)))
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. nie ponosi odpowiedzialności za treści tematów i komentarzy umieszczanych
na łamach FORUM DYSKUSYJNEGO. Dodanie tematu lub komentarza jest równoznaczne z akceptacją
REGULAMINU FORUM DYSKUSYJNEGO (kliknij aby zapoznać się z regulaminem).
Komputerowa wersja serwisu
Mobilna wersja serwisu